高频问题 种种减征、免征的增值税需要在账上体现吗？

本文摘要：自从疫情期间小规模纳税人可以享受减免增值税优惠政策后，小同伴们就对一个问题比力执着，减征、免征的增值税到底要不要做账?所以猫叔就整理了一下现在大家比力认可的账务处置惩罚方式，仅供大家参考。 一、小微企业免征增值税 1、小微企业免征增值税的财税处置惩罚 国家税务总局通告2019年第4号：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元，下同)的，免征增值税。

自从疫情期间小规模纳税人可以享受减免增值税优惠政策后，小同伴们就对一个问题比力执着，减征、免征的增值税到底要不要做账?所以猫叔就整理了一下现在大家比力认可的账务处置惩罚方式，仅供大家参考。　　一、小微企业免征增值税　　1、小微企业免征增值税的财税处置惩罚　　国家税务总局通告2019年第4号：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元，下同)的，免征增值税。

　　小微企业在取得销售收入时，应当根据税法的划定盘算应交增值税，如其销售额满足税法例定的免征增值税条件时，应当将免征的税额转入当期损益。——财会【2016】22号　　先确认再转出　　【案例】甲公司是一个小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税，4月-6月每月销售额为8.24万元，开具的是普通发票，不含税收入盘算=8.24/1.03=8万元　　(1)4-6月份，每月确认销售收入时，正常计提做账：借：银行存款 8.24万元贷：主营业务收入(不含税) 8万元　　应交税费——应交增值税(按3%征收率盘算) 0.24万元　　(2)季末合计不含税销售额=8*3=24万元，不凌驾30万元，享受免征增值税政策，7月份账务处置惩罚：　　借：应交税费——应交增值税 (小微企业免征的税额)0.24*3=0.72万元贷：其他收益/营业外收入 0.72万元　　实务中，执行小企业会计准则的，计入营业外收入，执行一般会计准则的，计入其他收益。

　　随着增值税免征，附加费和水利基金建设费也随之免征，不需要账面体现。此外，根据当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额，应通过营业外收入或其他收益核算。减征、免征增值税需要在账上体现吗　　二、减免增值税　　1、疫情期间小规模纳税人减免的2%增值税　　【案例】某湖北省外小规模纳税人乙公司，第三季度销售额取得价款合计51.5万元，不含税销售额50万元，开具的普通发票税率为1%，税额0.5万元。

　　(1)确认销售收入时，正常计提做账：　　借：银行存款 51.5万贷：主营业务收入(不含税)50万元　　应交税费——应交增值税(按3%征收率盘算) 1.5万元　　(2)减征时：借：应交税费——应交增值税 1万(减征的2%税额)贷：其他收益/营业外收入 1万　　2、增值税3%减按1%浅易征收　　【案例】　　某一般纳税人丙企业销售自己使用过的牢固资产，取得收入1.03万元，选择3%减按2%征收增值税，开具的增值税普通发票，税率栏3%，账务处置惩罚：　　借：银行存款 1.03万贷：牢固资产清理 1万　　应交税费——浅易计税 0.03万(按3%盘算)　　借：应交税费——应交增值税(减免税款)(按1%盘算减征额)0.01万　　贷：营业外收入 0.01万　　拓展：属于一般纳税人的加工型企业凭据税法例定招用自主就业退役士兵，并按定额扣减增值税的，应当将减征的税额计入当期损益。　　借：应交税费——应交增值税(减免税额)贷：其他收益　　三、免税项目增值税　　1、用于免税项目的增值税财税处置惩罚　　根据增值税专用发票治理划定，除国家尚有划定的外，纳税人销售或提供免税项目不得开具增值税专用发票。　　【案例】　　丁企业提供免税服务项目，开具普通发票，票面金额2万元，税率为“免税”，相关账务处置惩罚：　　借：银行存款 2万　　贷：主营业务收入 2万　　不需要账面体现免征的增值税税额。

　　提醒：如果购进的货物或者发生劳务时，已经明确适用于免税项目，对应的进项税额应该计入到采购成本，不得用于抵扣，如果已经进项抵扣了，需要转出进项税额。　　文章泉源：转载于会计头条APP，本文为猫叔说税原创文章，作者猫叔。

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